MIA & VAMIL: Milieu-investeringsaftrek en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen

Op de Milieulijst Bedrijfsmiddel staat op actuele Milieulijst én voldoet aan eisen

Nieuw bedrijfsmiddel Niet eerder gebruikt

Minimale investering €2.500 Per aanvraag; maximaal € 25 miljoen per bedrijfsmiddel en per jaar

IB- of VPB-plichtig Ondernemer, stichting of vereniging

Gebruik in Nederland Bedrijfsmiddel ingezet op Nederlandse locatie

Melding binnen 3 maanden Na opdracht/koopovereenkomst (niet factuur)

Milieubescherming boven de wettelijke norm Het niveau van milieubescherming ligt hoger dan voorgeschreven door het bevoegd gezag of verplicht op grond van Nederlandse wet- en regelgeving

Indien in een kalenderjaar in een onderneming die de ondernemer voor eigen rekening drijft, wordt geïnvesteerd in niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen met betrekking waartoe op een door de ondernemer gedaan verzoek door Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat is verklaard dat sprake is van milieu-investeringen, en de ondernemer daarvoor bij de aangifte kiest, wordt een in het derde lid aangewezen percentage van het bedrag aan milieu-investeringen in de onderscheiden categorieën ten laste gebracht van de winst over dat jaar (milieu-investeringsaftrek).

Voor de investeringsaftrek behoren niet tot de bedrijfsmiddelen: … bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om – direct of indirect – hoofdzakelijk te worden gebruikt: … voor de uitoefening van het bosbedrijf als bedoeld in artikel 3.11, eerste lid, tenzij de voordelen daaruit volgens artikel 3.11, tweede lid, tot de winst behoren; … voor het drijven van een onderneming, of een gedeelte van een onderneming, op de winst waarvan een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is;

Voor de investeringsaftrek behoren niet tot de bedrijfsmiddelen: … gronden, met inbegrip van de ondergrond van gebouwen, met uitzondering van verbetering van grond indien de verbeteringskosten plegen te worden afgeschreven;

Voor de investeringsaftrek behoren niet tot de bedrijfsmiddelen: … vaartuigen als bedoeld in artikel 3.14, eerste lid, onderdeel b;

Voor de investeringsaftrek behoren niet tot de bedrijfsmiddelen: … effecten, vorderingen, goodwill alsmede vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard en

Voor de investeringsaftrek behoren niet tot de bedrijfsmiddelen: … dieren.

Voor de energie-investeringsaftrek en de milieu-investeringsaftrek behoren tot de bedrijfsmiddelen mede niet bedrijfsmiddelen: … die zijn bestemd om – direct of indirect – hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan: … niet in Nederland wonende natuurlijke personen of gevestigde lichamen, of … natuurlijke personen of lichamen voor het drijven van een onderneming of een gedeelte van een onderneming, op de winst waarvan een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is, of

Voor de investeringsaftrek worden niet in aanmerking genomen verplichtingen aangegaan tussen: a. de belastingplichtige en personen die tot zijn huishouden behoren; b. bloed- of aanverwanten in de rechte lijn of personen die behoren tot hun huishouden; c. gerechtigden tot een nalatenschap waartoe het bedrijfsmiddel behoort of d. degene die voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in een lichaam en dat lichaam.

Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in de bijlage bij deze regeling, indien: … zij in overeenstemming zijn met de bestemming die voor die bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan is aangegeven in de bijlage bij deze regeling;

Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in de bijlage bij deze regeling, indien: … zij niet eerder zijn gebruikt;

Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in de bijlage bij deze regeling, indien: … zij bestaan uit de in de bijlage bij deze regeling met betrekking tot die bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan genoemde bestanddelen;

Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in de bijlage bij deze regeling, indien: … zij gericht zijn op de verbetering van het natuurlijke milieu of het dierenwelzijn, en

Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in de bijlage bij deze regeling, indien: … zij, indien het bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan in landbouwbedrijven betreft, niet gericht zijn op een productieverhoging waarvoor op de markt geen normale afzetmogelijkheden kunnen worden gevonden.

In afwijking van de artikelen 1a en 2 worden bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, dan wel investeringen in bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan niet aangewezen indien: … de investering wordt gedaan door een onderneming die actief is in de productie van primaire landbouwproducten, visserijproducten of aquacultuurproducten en die onderneming geen kmo is;

In afwijking van de artikelen 1a en 2 worden bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, dan wel investeringen in bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan niet aangewezen indien: … de investering wordt gedaan door een onderneming die actief is in de productie van visserijproducten of aquacultuurproducten en die onderneming niet voldoet aan het gemeenschappelijk visserijbeleid, bedoeld in artikel 4, tweede lid, van de Visserij Groepsvrijstellingsverordening;

Voor investeringen in bedrijfsmiddelen geldt dat deze alleen in aanmerking komen voor milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving milieu-investeringen wanneer het niveau van milieubescherming ten minste hoger ligt dan voorgeschreven door het bevoegd gezag of dan verplicht is gesteld op grond van de Nederlandse wet- en regelgeving.

Voor investeringen in bedrijfsmiddelen die in paragraaf 2a en 2b zijn opgenomen onder ‘Klimaat en lucht’, met uitzondering van bedrijfsmiddel F 4103, geldt dat: … investeringen in bedrijfsmiddelen die gebruik maken van fossiele brandstoffen niet in aanmerking komen voor milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving milieu-investeringen;

De aanmelding, bedoeld in artikel 3.42a, zevende lid, van de wet, van de aangegane verplichtingen of de gemaakte voortbrengingskosten ter zake van een bedrijfsmiddel als bedoeld in de bijlage 1 van de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen moet binnen een termijn van drie maanden plaats vinden.

Met betrekking tot milieu-bedrijfsmiddelen als bedoeld in artikel 3.31, eerste lid, van de wet, is willekeurige afschrijving alleen mogelijk indien de aanmelding van de aangegane verplichtingen of gemaakte voortbrengingskosten, bedoeld in artikel 3.36, eerste lid, van de wet plaatsvindt binnen een termijn van drie maanden.

Wie: Ondernemers van elke omvang die in Nederland investeren in een bedrijfsmiddel van de Milieulijst. In de primaire landbouw en de visserij geldt dit alleen voor kleine en middelgrote ondernemingen.

Waarvoor: Investeringen in nieuwe, niet eerder gebruikte milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen die op de Milieulijst staan en een milieubescherming bieden die hoger ligt dan wettelijk verplicht, zodat verduurzaming bedrijfseconomisch aantrekkelijker wordt.

Wat je krijgt: Een fiscaal voordeel via de milieu-investeringsaftrek (27%, 36% of 45% van het investeringsbedrag) en willekeurige afschrijving van 75% van de investeringskosten, voor investeringen van minimaal € 2.500 en maximaal € 25 miljoen per bedrijfsmiddel per jaar. Het budget voor 2026 is € 155.000.000.

Wat je moet doen: Meld de investering doorlopend via RVO aan binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting; de beslissing volgt meestal binnen 8 weken. Het voordeel wordt daarna in de belastingaangifte toegepast.

De aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen met betrekking waartoe op een door de belastingplichtige gedaan verzoek door Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat is verklaard dat sprake is van milieu-bedrijfsmiddelen kunnen door de belastingplichtige voor 75 percent willekeurig worden afgeschreven. Als milieu-bedrijfsmiddelen kunnen uitsluitend worden aangewezen bedrijfsmiddelen die in Nederland nog niet gangbaar zijn, niet eerder zijn gebruikt en er in belangrijke mate toe kunnen bijdragen dat de nadelige gevolgen voor het Nederlandse milieu van menselijke activiteiten – daaronder begrepen het verbruik van grondstoffen – in de vorm van verontreiniging, aantasting of uitputting worden voorkomen, beperkt of ongedaan gemaakt. De milieu-investeringsaftrek bedraagt voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 45 percent, voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II 36 percent en voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III 27 percent.

MIA en EIA niet voor dezelfde investeringskosten; Vamil kan wel naast EIA. Andere subsidie voor hetzelfde bedrijfsmiddel gaat van de investeringskosten af. Geen MIA/Vamil bij subsidie uit AanZET, SSEB, STour, SWIM of SPRILA. Staatssteungrenzen (AGVV) gelden.

MIA en EIA niet voor dezelfde investering (art. 3.42a lid 6 Wet IB 2001); Vamil kan wel naast EIA. Andere subsidie voor hetzelfde bedrijfsmiddel gaat van de investeringskosten af. Geen MIA/Vamil als voor de investering al subsidie is verleend op grond van paragraaf 2.1, 2.3 of 2.4 van de Tijdelijke subsidieregeling zero-emissie mobiliteit, de Aanschafsubsidieregeling zero-emissie trucks AanZET, de Tijdelijke subsidieregeling aanschaf emissieloze touringcars of de Subsidieregeling schoon en emissieloos bouwmaterieel. Het totale staatssteunvoordeel mag de EU-grenzen (AGVV, Landbouw- en Visserijvrijstellingsverordening) niet overschrijden (art. 2a Aanwijzingsregeling 2009).

Milieubescherming boven de wettelijke norm Het niveau van milieubescherming ligt hoger dan voorgeschreven door het bevoegd gezag of verplicht op grond van Nederlandse wet- en regelgeving