Innovatiebox

Vennootschap VPB-plichtig BV, NV of andere VPB-plichtige rechtsvorm

S&O-verklaring RVO Afgegeven voor de onderliggende innovatieve activiteit

Immateriële activa uit R&D Octrooi, software, knowhow of ander door S&O ontstaan activum

Boxdrempel overschreden Voordelen groter dan afgetrokken voortbrengingskosten

Onderscheid klein/groot belastingplichtig Aanvullende voorwaarden voor grotere belastingplichtigen

Juiste administratie Inzicht in activa, voordelen en toerekening verplicht

De kwalificerende voordelen uit hoofde van een door de belastingplichtige zelf voortgebracht kwalificerend immaterieel activum worden, indien hij daarvoor bij de aangifte over een jaar kiest, met ingang van dat jaar in aanmerking genomen voor 9/H gedeelte.

De eerste volzin vindt slechts toepassing voor zover het saldo van de kwalificerende voordelen uit kwalificerende immateriële activa bij de belastingplichtige positief is.

Voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder een kwalificerend immaterieel activum: … voor kleinere belastingplichtigen: een immaterieel activum dat is voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor aan de belastingplichtige een S&O-verklaring is afgegeven als bedoeld in de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen;

Voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder een kwalificerend immaterieel activum: … voor een niet onder onderdeel a vallende belastingplichtige: een immaterieel activum dat is voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor aan de belastingplichtige een S&O-verklaring is afgegeven als bedoeld in de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen en: - 1°. ter zake waarvan aan de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht is verleend; - 2°. ter zake waarvan door de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht is aangevraagd; - 3°. dat de vorm heeft van programmatuur; - 4°. ter zake waarvan de belastingplichtige is toegelaten een niet-chemische methode als bedoeld in artikel 18 van de Wet gewasbeschermingsmiddelen en biociden te verhandelen en te gebruiken; - 5°. ter zake waarvan in een lidstaat van de Europese Unie aan de belastingplichtige een vergunning voor het in de handel brengen van een geneesmiddel is verleend; - 6°. ter zake waarvan aan de belastingplichtige door het Octrooicentrum Nederland een aanvullend beschermingscertificaat is verleend; - 7°. ter zake waarvan aan de belastingplichtige een geregistreerd gebruiksmodel ter bescherming van innovatie is toegekend; of - 8°. dat samenhangt met een immaterieel activum als bedoeld in de onderdelen 1˚ tot en met 7˚.

Indien het speur- en ontwikkelingswerk, bedoeld in het eerste lid, betrekking heeft op het doorontwikkelen van een immaterieel activum dat niet door de belastingplichtige zelf is voortgebracht, is slechts sprake van een immaterieel activum dat door de belastingplichtige zelf is voortgebracht voor zover dat speur- en ontwikkelingswerk heeft geleid tot een nieuw immaterieel activum en het nieuwe immateriële activum is voortgevloeid uit dat speur- en ontwikkelingswerk.

Als kwalificerende immateriële activa worden niet aangemerkt merken, logo’s en daarmee vergelijkbare vermogensbestanddelen.

Indien de belastingplichtige kiest voor toepassing van artikel 12b neemt hij, in aanvulling op de bij te houden administratie, bedoeld in artikel 24, eerste lid, van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen, in zijn administratie gegevens op waaruit blijkt: - a. dat hij een of meer kwalificerende immateriële activa bezit die door hem zelf zijn voortgebracht; - b. tot welk bedrag hij kwalificerende voordelen geniet uit hoofde van kwalificerende immateriële activa; - c. op welke wijze de voordelen, bedoeld in onderdeel b, worden bepaald op de meest passende wijze.

Een belastingplichtige als bedoeld in artikel 12ba, eerste lid, onderdeel a, neemt in zijn administratie tevens gegevens op waaruit blijkt dat aan de vereisten, bedoeld in dat onderdeel, wordt voldaan.

Wie: Belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting, kleinere en grotere, met een zelf voortgebracht immaterieel activum uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Grotere belastingplichtigen hebben daarnaast onder meer een octrooi, kwekersrecht, programmatuur of geneesmiddelenvergunning nodig.

Waarvoor: Winst uit innovatieve activiteiten, zodat innovatie en de winst daaruit in Nederland blijven. Het gaat om voordelen uit een zelf voortgebracht immaterieel activum, zoals een octrooi, programmatuur of ander resultaat van speur- en ontwikkelingswerk; merken en logo's tellen niet mee.

Wat je krijgt: Geen subsidie maar een lager belastingtarief: de kwalificerende innovatiewinst wordt effectief belast tegen 9% in plaats van het normale vennootschapsbelastingtarief van 19% of 25,8%. Dat geldt pas voor de voordelen boven de drempel van de afgetrokken voortbrengingskosten.

Wat je moet doen: Kies voor de innovatiebox in de aangifte vennootschapsbelasting over het jaar waarin u hem wilt toepassen; vooraf is een S&O-verklaring nodig. Leg in uw administratie vast welke kwalificerende immateriële activa u hebt, welke voordelen u daaruit haalt en hoe u die bepaalt.